长期股权投资权益法账务处理，长期股权投资账务处理权益法

发布时间：2025-02-25 热度：67

长期股权投资权益法账务处理，长期股权投资账务处理权益法

一、长期股权投资权益法概述

长期股权投资权益法是一种会计处理方法，适用于投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资。这种方法强调投资企业在被投资单位中享有的权益份额，而不仅仅是初始投资成本。

二、权益法下的账务处理步骤

1. 初始投资成本的确定

• 以支付现金取得的长期股权投资：

• 借：长期股权投资——投资成本（实际支付的购买价款、直接相关费用、税金及其他必要支出）

• 贷：银行存款

• 以发行权益性证券取得的长期股权投资：

• 借：长期股权投资——投资成本（发行权益性证券的公允价值）

• 贷：股本（按股本面值入账）

• 资本公积——股本溢价（差额部分）

• 投资者投入的长期股权投资：

• 借：长期股权投资——投资成本（投资合同或协议约定的价值）

• 贷：实收资本（或股本）

• 资本公积——资本溢价（或股本溢价）

• 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资：

• 借：长期股权投资——投资成本（换出资产的评估价值加上支付的补价或减去收到的补价，再加上换入长期股权投资发生的其他相关支出）

• 贷：固定资产清理（或无形资产等）

• 银行存款（支付的补价）

• 营业外收入（或借记营业外支出）

• 通过债务重组取得的长期股权投资：

• 借：长期股权投资——投资成本（债务重组日的公允价值）

• 坏账准备

• 营业外支出——债务重组损失（借方差额）

• 贷：应收账款

• 营业外收入——债务重组收益（贷方差额）

2. 初始投资成本的调整

• 当初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时：

• 借：长期股权投资——投资成本

• 贷：营业外收入

• 当初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时，不调整长期股权投资的初始投资成本。

3. 投资收益的确认

• 被投资单位实现净利润：

• 借：长期股权投资——损益调整（调整后的净利润×股权比例）

• 贷：投资收益

• 被投资单位发生净亏损：

• 借：投资收益

• 贷：长期股权投资——损益调整（长期股权投资账面价值最多减值为0）

• 长期应收款

• 预计负债

4. 其他综合收益的处理

• 被投资单位发生其他综合收益变动：

• 借：长期股权投资——其他综合收益（被投资单位其他综合收益×股权比例）

• 贷：其他综合收益

5. 所有者权益其他变动的处理

• 被投资单位发生除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动：

• 借：长期股权投资——其他权益变动（被投资单位确认资本公积×股权比例）

• 贷：资本公积——其他资本公积

6. 现金股利或利润的处理

• 被投资单位宣告分派现金股利或利润：

• 借：应收股利（宣告发放时）

• 贷：长期股权投资——损益调整

• 借：银行存款（实际收到时）

• 贷：应收股利

7. 长期股权投资减值

• 发生减值时：

• 借：资产减值损失

• 贷：长期股权投资减值准备

8. 处置长期股权投资

• 处置时：

• 借：银行存款（实际取得的价款）

• 长期股权投资减值准备

• 贷：长期股权投资——成本

• 长期股权投资——损益调整（或借记）

• 长期股权投资——其他综合收益（或借记）

• 长期股权投资——其他权益变动（或借记）

• 投资收益（或借记）

• 借：其他综合收益

• 资本公积——其他资本公积

• 贷：投资收益（或相反分录）

三、案例分析

下面通过一个具体案例来说明长期股权投资权益法的账务处理过程。

案例：

甲公司于2019年1月1日以银行存款1000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。2019年乙公司实现净利润500万元，其他综合收益增加100万元。2020年1月，乙公司宣告分派现金股利200万元。2020年，乙公司发生净亏损300万元。2021年，乙公司实现净利润400万元。2022年1月，甲公司以1200万元的价格处置了对乙公司的全部股权。

分析及账务处理如下：

1. 2019年1月1日，取得长期股权投资：

• 借：长期股权投资——投资成本1000

• 贷：银行存款1000

• 由于初始投资成本1000万元大于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额900万元（3000×30%），不调整长期股权投资的初始投资成本。

2. 2019年，确认投资收益和其他综合收益：

• 借：长期股权投资——损益调整150

• 贷：投资收益150

• 借：长期股权投资——其他综合收益30

• 贷：其他综合收益30

3. 2020年1月，确认应收股利：

• 借：应收股利60

• 贷：长期股权投资——损益调整60

• 借：银行存款60

• 贷：应收股利60

4. 2020年，确认投资损失：

• 借：投资收益90

• 贷：长期股权投资——损益调整90

5. 2021年，确认投资收益：

• 借：长期股权投资——损益调整120

• 贷：投资收益120

6. 2022年1月，处置长期股权投资：

• 借：银行存款1200

• 长期股权投资减值准备0

• 贷：长期股权投资——投资成本1000

• 长期股权投资——损益调整120

• 长期股权投资——其他综合收益30

• 投资收益50

• 借：其他综合收益30

• 贷：投资收益30

四、总结

长期股权投资权益法的账务处理较为复杂，需要考虑多个因素，包括初始投资成本的确定、投资收益的确认、其他综合收益的处理以及所有者权益其他变动的处理等。通过详细的案例分析，我们可以看到这些步骤在实际操作中的具体应用。在进行账务处理时，必须严格遵守相关会计准则，以确保财务报表的准确性和合规性。