税款滞纳金怎么计算的，税款滞纳金计算器

发布时间：2025-01-25 热度：69

税款滞纳金怎么计算的，税款滞纳金计算器

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。其计算公式为：滞纳金 = 滞纳税款 × 滞纳天数 × 0.05%。

计算示例

1. 逾期未申报产生的滞纳金

• 情况一：企业于9月18日当天申报并扣款成功。

• 情况二：企业于9月18日当天到柜台申报，但由于银行账户上没有足够存款，直到9月21日账户存进足够的存款并申请扣款成功。

• 此时滞纳天数为：16号、17号、18号，共3天。

• 滞纳金 = 20000.00 × 0.05% × 3 = 30.00元

• 此时滞纳天数为16号、17号、18号、19号、20号、21号，共6天。

• 滞纳金 = 20000.00 × 0.05% × 6 = 60.00元

• 例如，A公司为一般纳税人，按月进行增值税申报。2017年9月，由于会计疏忽，错过了9月15日增值税申报的最后一天，直到9月18日才想起来，到国税进行补申报。9月份A公司应纳税额为20000.00元。

2. 纳税评估补税形成的滞纳金

• 增值税滞纳天数如下：

• 所得税滞纳金应从汇算清缴结束的次日起计算加收，具体计算的天数如下：

• 增值税滞纳金 = 10000.00 × 246 × 0.05% = 1230.00元

• 所得税滞纳金 = 8000.00 × 112 × 0.05% = 448.00元

• 2017年9月，A公司由于纳税评估事项，应补缴所属期2016年12月增值税10000.00元，应补缴2016年度企业所得税8000.00元。A公司于2017年9月20日凭《税务事项通知书》到柜台进行更正申报。2016年12月增值税纳税申报期限为2017年1月17日，2016年度企业所得税纳税申报期限为2017年5月31日。

特殊情况说明

1. 滞纳金的最高限额

• 一般的滞纳金（包括税收滞纳金）都没有最高限额的说法，滞纳金可以超过本金。税收滞纳金的加收，按照征管法执行，不适用行政强制法，不存在是否能超出税款本金的问题。如滞纳金加收数据超过本金，按征管法的规定进行加收。

2. 不加收滞纳金的情况

• 延期缴纳预缴税款不加收滞纳金：《国家税务总局关于延期申报预缴税收滞纳金问题的批复》（国税函753号）明确，纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报，但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款之后，按照规定期限办理税款结算的，不适用税收征管法第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。

• 因税务机关责任造成纳税人少缴税款不加收滞纳金：《税收征管法》第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

• 应扣未扣税款不加收滞纳金：《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》（国税函1199号）明确，按照《征管法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《征管法》，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。

• 2008年度企业所得税汇算清缴的特殊情况不加收滞纳金：国家税务总局《关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》（国税函286号）对于2009年5月31日后确定的个别政策，如涉及纳税调整需要补退企业所得税款的，纳税人可以在2009年12月31日前自行到税务机关补正申报，不加收滞纳金和追究法律责任。