交易性金融资产入账价值，交易性金融资产的入账价值

发布时间：2024-10-23 热度：65

交易性金融资产入账价值，交易性金融资产的入账价值

交易性金融资产的定义

交易性金融资产指的是企业为了在短期内出售或回购而持有的金融资产，如股票、债券和基金等。这类资产通常具有高流动性和活跃的市场交易量，使得企业在较短的时间内通过价格波动获取投资收益。

交易性金融资产的特点

1. 短期性

交易性金融资产一般在一年内买入并计划出售。例如，企业购买股票，并期望在几个月内通过价格上涨实现盈利。这种短期操作策略使得企业能够在市场波动较大的环境中快速反应，锁定利润或规避较大损失。

2. 公允价值计量

交易性金融资产在财务报表上需按公允价值进行计量。公允价值是指在市场上愿意交易的价格，通常是该资产在市场上的最新价格。例如，某企业持有的股票在年底时的市价就是其公允价值。

3. 公允价值变动计入当期损益

如果交易性金融资产的公允价值发生变化，则这种变动会影响当期利润。例如，若股票价格上涨，企业会在损益表中体现这一部分的盈利；反之亦然。具体来说，公允价值上升带来的收益通过“公允价值变动损益”科目反映，而公允价值下降导致的损失也同样通过此科目反映。

4. 活跃市场

交易性金融资产通常存在于活跃的金融市场中，这意味着其公允价值可以通过市场交易价格直接获取。活跃市场确保了资产的高流动性，使企业能够迅速买卖而不受显著价格冲击。

5. 不计提资产减值损失

与其他类型的金融资产不同，交易性金融资产在持有期间不计提减值准备。所有的公允价值变动都直接计入当期损益，而不是通过逐步计提的方式处理。

交易性金融资产的初始确认及其入账价值确定原则

1. 初始确认

企业在首次确认交易性金融资产时，需判断该金融资产是否符合此类资产的定义。例如，企业是否为了短期获利而购入股票或债券。确认符合条件后，即可进行初始计量。

2. 确定公允价值

交易性金融资产应以公允价值进行初始计量。公允价值可通过活跃市场获取，或者通过估值技术（如收益法、成本法或市场法）评估。例如，在公开交易的证券市场上，股票的公允价值可以直接通过当时的市场价格确定。

3. 记录初始成本

企业应按照取得时的公允价值作为交易性金融资产的初始成本。例如，企业以100万元购入某股票，该股票的公允价值即为100万元，这就是其初始成本。

4. 确认交易费用

购买交易性金融资产过程中发生的交易费用（如经纪费、手续费等）应计入当期损益，不得计入资产的成本。例如，企业购入股票时支付了0.5万元手续费，这笔费用应计入“投资收益”科目，而不是加入股票的成本中。

5. 调整公允价值变动

在初始确认时，如果交易性金融资产的公允价值无法可靠取得，企业应先按成本进行初始计量，并在公允价值能够可靠取得后再进行调整。例如，如果某一天股票市值无法准确得知，可以暂时按最近的成交价记录，待确切价格更新时再调整。

入账价值的具体计算方法

交易性金融资产的入账价值为其取得时的公允价值，实际支付的价款中如包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，不计入入账价值。

示例：

例1：

入账价值 = 股票公允价值 - 已宣告但尚未发放的现金股利 = 2830 - 126 = 2704（万元）

会计分录如下：

• 借：交易性金融资产——成本 2704

• 借：应收股利 126

• 借：投资收益 4

• 贷：银行存款 2834

例2：

入账价值 = 支付价款 - 已宣告但尚未发放的现金股利 = 800 - 100 = 700（万元）

会计分录如下：

• 借：交易性金融资产——成本 700

• 借：应收股利 100

• 借：投资收益 3

• 贷：银行存款 803

总结

交易性金融资产的入账价值确定涉及到其取得时的公允价值，并排除已宣告但尚未发放的现金股利等因素。这一原则确保了企业能够准确反映其投资的实际成本，并在财务报表中合理体现其公允价值变动所带来的损益。通过严格的初始确认和入账价值确定流程，企业不仅能够规范财务管理，还能为外部利益相关者提供可靠的财务信息。