研发支出账务处理，研发支出加计扣除账务处理

发布时间：2024-12-31 热度：149

研发支出账务处理，研发支出加计扣除账务处理

研发支出账务处理详解

研发支出的账务处理涉及到多个方面，包括科目设置、费用归集、资本化与费用化处理等。以下是详细的处理步骤：

科目设置

1. 研发支出科目

• 类别：成本类会计科目

• 目的：核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出

• 明细核算：可按研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算

• 期末余额：借方余额反映企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出

2. 费用化支出

• 定义：研究阶段发生的支出，以及开发阶段不符合资本化条件的支出

• 处理：计入当期损益（管理费用）

3. 资本化支出

• 定义：开发阶段符合资本化条件的支出

• 处理：形成无形资产，计入“无形资产”科目

主要账务处理

1. 费用发生时

• 不满足资本化条件：

• 借：研发支出——费用化支出

• 贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬等

• 满足资本化条件：

• 借：研发支出——资本化支出

• 贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬等

2. 期末结转

• 费用化支出：

• 借：管理费用

• 贷：研发支出——费用化支出

• 资本化支出：

• 达到预定用途时：

• 借：无形资产

• 贷：研发支出——资本化支出

报表列示

1. 资产负债表

• 开发支出：反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分

• 项目：根据“研发支出-资本化支出”科目的账面余额，减去相关减值准备期末余额后的金额分析填列

2. 利润表

• 研发费用：单独列示，反映企业发生的研发费用

特殊情况

1. 委托研发

• 备查资料：委托研发项目计划书、经科技行政主管部门登记的委托研发合同等

• 费用处理：参照自主研发支出处理，区分费用化和资本化支出

2. 集中研发

• 决算和分摊：集中研发项目研发费决算表、费用分摊明细情况表

• 分摊方法：按实际分享收益比例等合理方法分摊

注意事项

1. 费用归集

• 准确归集：企业应按照研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额

• 区分直接与间接费用：直接费用直接计入项目，间接费用按合理方法分摊

2. 人工费用

• 研发人员：明确项目组成员，及时调整增减变动

• 工时统计：共用研发人员的工时需合理分配，未经分配不得加计扣除

3. 预算管理

• 年度预算：提前进行研发规划及项目预算，至少在研发立项时编制预算

综上所述，研发支出的账务处理需要严格按照会计准则进行，合理区分费用化和资本化支出，并准确归集和结转相关费用，以确保财务报表的真实性和准确性。