非居民企业是什么意思，什么是非居民企业

发布时间：2023-05-18 热度：813

非居民企业是什么意思，什么是非居民企业

非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。这一概念在《中华人民共和国企业所得税法》中被明确提出，旨在规范跨国企业在中国的税收管理。

非居民企业的分类

非居民企业可以分为两类：

1. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业：这类企业应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。法定税率为25%。

2. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业：这类企业应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。法定税率为20%，但根据税收协定，实际执行税率可能为10%。

非居民企业的纳税义务

非居民企业在中国境内的纳税义务主要包括：

• 企业所得税：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。法定税率为25%。

• 源泉扣缴：对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。法定税率为20%，但根据税收协定，实际执行税率可能为10%。

非居民企业的税收管理

非居民企业在中国境内的税收管理主要包括：

• 税务登记：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，需要进行税务登记，并按照规定进行纳税申报。

• 核定征收：对于会计账簿不健全、资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的非居民企业，税务机关有权采取核定征收的方式确定其应纳税所得额。

• 汇算清缴：非居民企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

非居民企业的实例

例如，一家美国公司在中国设立了分公司，该分公司在中国境内取得的所得，以及发生在中国境外但与该分公司有实际联系的所得，都需要缴纳企业所得税。如果该美国公司在中国境内没有设立任何机构或场所，但通过投资、贸易等活动获得了中国境内的收入或所得，也属于非居民企业的范畴，需要就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

非居民企业的税收协定

中国与许多国家和地区签订了税收协定，这些协定旨在避免双重征税和防止偷漏税。根据这些协定，非居民企业可以享受减免税或税收抵免的待遇。例如，中国与新加坡政府签订的税收协定第十条的股息条款相关内容有“但是，如果股息受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款：(一)在受益所有人是公司(合伙企业除外)，并直接拥有支付股息公司至少百分之二十五资本的情况下，不应超过股息总额的百分之五”。

综上所述，非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。这类企业在中国境内的纳税义务主要包括企业所得税和源泉扣缴，税收管理包括税务登记、核定征收和汇算清缴等。同时，非居民企业可以根据税收协定享受减免税或税收抵免的待遇。竹山营业执照代办