环保税计算方法和税率，环保税如何计算缴纳

发布时间：2024-10-23 热度：24

环保税计算方法和税率，环保税如何计算缴纳

环保税的计算方法和税率详解

一、环保税的基本概念

环境保护税（简称环保税）是对在我国领域和管辖的其他海域内，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种税。应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声。

二、环保税的计算方法

（一）应税污染物税额体系

环保税的税额体系设计体现了“税负平移”原则，即将原排污费的征收标准作为环保税的税率下限，并引入“国家定底线，地方可上浮”的动态税额调整机制。具体而言：

• 大气污染物：每污染当量1.2元至12元

• 水污染物：每污染当量1.4元至14元

• 固体废物：根据不同种类，税额标准为每吨5元至1000元

• 工业噪声：按超标分贝数，税额标准为每月350元至11200元

这一税额体系允许各省、自治区、直辖市在此范围内制定适合本地实际情况的具体税额标准，因此不同地区的税额可能存在较大差异，如北京、天津等地实行最高限额的大气和水污染物税额，而黑龙江、辽宁等十三个省份则选择了最低限度的税额标准。

（二）应纳税额的计算

环保税应纳税额的计算相对复杂，需要准确把握“五项指标”，即污染物排放量、污染当量值、污染当量数、税额标准和污染物排放浓度。这五个要素是计算环保税的核心。

1. 污染物排放量

• 计算方法：

• 自动监测：通过安装在排放源上的自动监测设备实时监控污染物排放量，是最为精准的方法。

• 委托监测机构监测：企业可以委托具有资质的第三方监测机构进行污染物排放量的监测。

• 排污系数和物料衡算法：基于生产工艺过程中的物料投入产出平衡关系，估算污染物排放量。

• 抽样测算：在上述方法不可行的情况下，可通过抽样测算的方式估算污染物排放量。

2. 污染当量值

• 定义：污染当量值是衡量污染物对环境影响的一个重要指标，表示每一种污染物的单位排放量对其环境危害和处理成本的反映。具体数值参见《应税污染物和当量值表》，例如，总汞的污染当量值为0.0005千克，而化学需氧量（COD）的污染当量值为1千克.

3. 污染当量数

• 计算公式：污染当量数 = 排放量 ÷ 污染当量值

• 应用示例：对于每个排放口或无组织排放的应税污染物，通常需要根据污染当量数从大到小排序，计算缴纳对应的税额。例如，应税大气污染物通常需要计算前三项，而总汞等第一类应税水污染物需要计算前五项.

4. 税额标准

• 大气污染物和水污染物：实行浮动税额，如每污染当量1.2元至12元（大气污染物）或每污染当量1.4元至14元（水污染物）。

• 固体废物和工业噪声：实行固定税额，如危险废物每吨1000元，工业噪声按超标分贝数实行分档税额.

5. 污染物排放浓度

• 申报要求：申报环保税时，需要填写三种类型的污染物排放浓度，包括实测浓度、月均浓度和最高浓度。这些浓度值在计算环保税时的作用各有不同，需特别注意其取值口径.

（三）应纳税额的计算公式

1. 应税大气污染物和水污染物

• 公式：应纳税额 = 污染当量数 × 具体适用税额

• 示例：某企业每年排放的化学需氧量（COD）为100千克，假设税额标准为3元/污染当量，而COD的污染当量值为1千克，则应纳税额为100 ÷ 1 × 3 = 300元.

2. 应税固体废物

• 公式：应纳税额 = 固体废物排放量 × 具体适用税额

• 示例：某企业每年排放危险废物10吨，税额标准为1000元/吨，则应纳税额为10 × 1000 = 10000元.

3. 应税噪声

• 公式：应纳税额 = 超过国家规定标准的分贝数对应的税额

• 示例：若企业边界噪声超标10~12分贝，每月应纳税额为2800元.

三、环保税的税率标准

环保税的税率标准如下：

具体适用税额由地方政府在上述范围内确定，不同地区可根据自身环境承载能力和治理需求进行调整.

四、环保税的税收减免

环保税法设定了多种税收减免政策，旨在激励纳税人主动采取措施减少污染物排放，提升环境保护绩效。

（一）免税情形

1. 农业排放：农业生产（不包括规模化养殖）排放的应税污染物。

2. 流动污染源：机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等排放的应税污染物。

3. 污水处理设施：依法设立的城乡污水集中处理和生活垃圾集中处理场所，且排放不超过国家和地方标准的污染物。

4. 国务院批准的其他免税情形。

（二）减税情形

1. 减按75%征收：

• 条件：排放应税水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%。

• 减免税率：减按75%征收。

• 监测要求：具备监测条件，能够采用自动监测和监测机构监测应税污染物浓度值。

2. 减按50%征收：

• 条件：排放应税水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%。

• 减免税率：减按50%征收。

• 监测要求：同上。

（三）案例分析

某企业直接排放二氧化硫300公斤、氯化物200公斤、一氧化碳400公斤、氯化氢300公斤，假设当地空气污染物每污染当量税额为2元，计算所需缴纳的环保税。

1. 计算污染当量数：

• 二氧化硫：300公斤 ÷ 0.95公斤/污染当量 = 315.79污染当量

• 氯化物：200公斤 ÷ 0.87公斤/污染当量 = 230.00污染当量

• 一氧化碳：400公斤 ÷ 16.7公斤/污染当量 = 23.95污染当量

• 氯化氢：300公斤 ÷ 10.75公斤/污染当量 = 27.91污染当量

2. 选取前三项计算应纳税额：

• 二氧化硫税额：315.79 × 2元 = 631.58元

• 氯化物税额：230.00 × 2元 = 460.00元

• 一氧化碳税额：23.95 × 2元 = 47.90元

• 合计：631.58 + 460.00 + 47.90 = 1139.48元

因此，该企业需缴纳1139.48元环保税.

五、结语

环保税的计算和税率设计旨在通过经济杠杆作用，促使企业减少污染物排放，推动绿色低碳发展。理解和掌握环保税的计算方法和税率标准，不仅有助于企业合规经营，还能有效提升企业的环境管理水平。