免抵税额通俗理解，什么叫做免抵税额，当期免抵税额怎么理解

发布时间：2024-10-28 热度：38

免抵税额通俗理解，什么叫做免抵税额，当期免抵税额怎么理解

什么是免抵税额

免抵税额指的是在出口应退的增值税税额抵扣内销货物的应纳税额过程中，未能完全退还的那部分税额。具体来说，这种机制源于“免、抵、退”税办法，主要用于生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。

免抵税额的具体含义：

1. 免：出口货物在生产和销售环节免征增值税。例如，对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税。

2. 抵：应予免征或退还的已纳税款用于抵扣内销货物的应纳税额。例如，生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款，用来抵顶内销货物的应纳税额。

3. 退：在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税业务的税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税。例如，生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物占本企业当期全部货物销售额50%及以上的，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税业务的税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税。

如何理解当期免抵税额

当期免抵税额是在计算应退税额的过程中，确定的实际应退税额和名义应退税额之间的差额。具体计算步骤如下：

1. 计算不得免征和抵扣的税额： [ \text{当期不得免征和抵扣的税额} = \text{当期出口货物离岸价} \times \text{外汇人民币折合率} \times (\text{出口货物适用税率} - \text{出口货物退税率}) ]

2. 计算当期应纳税额： [ \text{当期应纳税额} = \text{当期内销货物的销项税额} - (\text{当期进项税额} - \text{当期不得免征和抵扣的税额}) - \text{上期留抵税额} ]

3. 计算当期免抵退税额： [ \text{当期免抵退税额} = \text{当期出口货物离岸价} \times \text{外汇人民币折合率} \times \text{出口货物退税率} ]

4. 比较，确定应退税额和免抵税额：

• 若当期期末留抵税额 ≤ 当期免抵退税额，则： [ \text{当期应退税额} = \text{当期期末留抵税额} ] [ \text{当期免抵税额} = \text{当期免抵退税额} - \text{当期应退税额} ]

• 若当期期末留抵税额 > 当期免抵退税额，则： [ \text{当期应退税额} = \text{当期免抵退税额} ] [ \text{当期免抵税额} = 0 ]

示例分析

假设某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为11%。以下是该企业在某个月份的相关经营数据：

• 内销销售额：100万元

• 出口货物销售额：200万元

• 购进原材料价税合计：226万元（不含税采购额200万元，进项税26万元）

• 上期末留抵税额：3万元

计算步骤：

1. 计算不得免征和抵扣的税额： [ \text{当期不得免征和抵扣税额} = 200 \times (13% - 11%) = 4 \text{万元} ]

2. 计算当期应纳税额： [ \text{当期应纳税额} = 100 \times 13% - (26 - 4) - 3 = -12 \text{万元} ]

3. 计算当期免抵退税额： [ \text{出口货物免抵退税额} = 200 \times 11% = 22 \text{万元} ]

4. 比较，确定应退税额和免抵税额：

• 当期期末留抵税额（|-12|万元）< 当期免抵退税额（22万元），因此： [ \text{当期应退税额} = 12 \text{万元} ] [ \text{当期免抵税额} = 22 - 12 = 10 \text{万元} ]

总结

免抵税额反映了企业在享受出口退税政策时，未能完全退还的那部分税额，这部分税额被用来抵扣内销货物的应纳税额。这种机制不仅有效减轻了企业的税收负担，还简化了税务管理流程。理解免抵税额的计算及其作用，有助于企业更好地利用税收优惠政策，提高资金利用率。