现金流量表的勾稽关系，现金流量表和利润表的勾稽关系

发布时间：2024-12-22 热度：209

现金流量表的勾稽关系，现金流量表和利润表的勾稽关系

利润表和现金流量表的勾稽关系

1. 净利润与经营活动现金流量净额

净利润

• 定义: 利润表中的净利润是企业在一定会计期间内，扣除所有费用和税收后的剩余收益。它是按权责发生制原则编制的，即不论是否实际收到或支付现金，只要有收入或费用发生就予以确认。

• 构成: 净利润 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 资产减值损失 + 公允价值变动收益 + 投资收益 + 营业外收入 - 营业外支出 - 所得税费用

经营活动现金流量净额

• 定义: 现金流量表中的经营活动现金流量净额则是企业在一定会计期间内，由主营业务活动所产生的现金流入和流出的差额。它是按收付实现制原则编制的，只有实际发生了现金收付才予以确认。

• 构成: 经营活动现金流量净额 = 销售商品、提供劳务收到的现金 - 购买商品、接受劳务支付的现金 - 支付给职工以及为职工支付的现金 - 支付的各项税费 + 收到的税费返还

2. 勾稽关系解析

净利润转换为经营活动现金流量净额

• 调整项目:

• 非现金支出: 如折旧、摊销等，并没有引起现金的实际流出，所以在计算经营活动现金流量净额时需要将这些费用加回到净利润中。

• 营运资本变动: 包括应收账款、存货和应付账款等流动项目的增减变动。例如，应收账款增加表明收入已经确认但尚未收到现金，因此需要从净利润中扣减该增加额；反之亦然。

• 其他非经营活动损益: 如投资收益、营业外收支等，这些项目影响了净利润，但不属于经营活动产生的现金流量，需要进行相应的调整。

公式:

经营活动现金流量净额 = 净利润 + 折旧与摊销 ± 营运资本变动 - 投资收益 + 营业外支出 - 营业外收入 + 所得税影响

3. 示例

假设一家公司在2023年的财务数据如下：

• 净利润: 500万元

• 折旧与摊销: 50万元

• 应收账款增加: 100万元

• 存货减少: 30万元

• 应付账款增加: 40万元

• 投资收益: 20万元

• 营业外支出: 10万元

• 营业外收入: 5万元

根据上述数据，我们可以计算出该公司2023年的经营活动现金流量净额：

经营活动现金流量净额 = 500 + 50 - 100 + 30 + 40 - 20 + 10 - 5 = 405万元

4. 特殊情况

• 非现金项目: 如折旧和摊销费用，在利润表中减少了净利润，但实际上并未发生现金流出，因此在计算经营活动现金流量净额时需要加回。

• 赊销和预收款: 赊销增加了利润表中的收入，但没有带来即时的现金流入；预收款则相反，带来了现金流入，但尚未确认为收入。

• 投资和融资活动: 这些活动直接影响现金流量表的投资和筹资部分，但不直接反映在利润表中。

5. 总结

利润表和现金流量表的勾稽关系揭示了企业净利润和经营活动现金流量之间的内在联系和调整机制。通过详细的调整和分析，可以更全面地理解企业的财务状况和经营成果。此外，这种勾稽关系也是检测财务报表真实性的一个重要手段，不合理的偏差往往需要进一步审查和解释。