可抵扣暂时性差异包括哪些和应纳税暂时性差异的区别

发布时间：2023-08-27 热度：321

可抵扣暂时性差异包括哪些,可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的区别

根据中国《企业所得税法》和《财务报告准则》，可抵扣暂时性差异是指在计算企业所得税时，在会计利润和税法利润之间存在的暂时性差异。它们主要包括以下几个方面：

1、利息、罚款、罚金等费用的扣除差异：会计利润中可能包括利息收入以及利息支出，而税法利润中只能扣除符合条件的利息支出，因此会产生暂时性差异。

2、固定资产、无形资产和长期待摊费用的折旧、摊销差异：会计准则和税法对于资产的折旧、摊销方法和期限可能存在差异，导致会计利润和税法利润之间的暂时性差异。

3、固定资产处置的差异：企业处置固定资产可能会产生会计利润和税法利润之间的差异，如资产减值损失、处置收益等。

4、坏账准备的计提差异：根据税法规定，企业计提的坏账准备必须满足一定条件，而会计准则对坏账准备的计提可能存在不同的要求，因此会产生暂时性差异。

5、各种准备金的扣除差异：如无形资产减值准备、存货跌价准备等，在会计利润和税法利润之间可能存在差异。

可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异是会计和税务领域中的两个概念，它们之间存在一些区别。

1、可抵扣暂时性差异（Deductible Temporary Differences）：这种差异指的是在会计和税务处理中，因收入或费用的确认时间不同而导致暂时性差异的情况。这些差异会在未来的报税期间中产生可抵扣的盈余，从而降低未来的应纳税额。例如，前期已实现的税前损失、资产的折旧与摊销等都会导致可抵扣暂时性差异。

2、应纳税暂时性差异（Taxable Temporary Differences）：这种差异是指在会计和税务处理中，因收入或费用的确认时间不同而导致暂时性差异的情况。这些差异会在未来的报税期间中产生应纳税的盈余，从而增加未来的应纳税额。例如，前期已实现的税前收益、递延收入等都会导致应纳税暂时性差异。

总结起来，可抵扣暂时性差异会在未来的报税期间中减少应纳税额，而应纳税暂时性差异则会增加应纳税额。这两种差异的产生主要是由于会计准则和税法规定的差异，企业需要在报表编制和税务申报过程中将其进行调整，并确保遵守相关的法律法规。