工会经费会计分录，计提工会经费的会计分录，工会经费的计提与缴纳分录

发布时间：2024-11-05 热度：35

工会经费会计分录，计提工会经费的会计分录，工会经费的计提与缴纳分录

工会经费会计分录详解

一、概述

工会经费是指企业根据法律规定，按月从职工薪酬中提取一定比例的资金，用于支持工会活动和服务于职工利益的费用。通常情况下，企业会从职工工资总额中提取2%作为工会经费。

二、会计分录步骤

以下是详细的会计分录步骤：

（一）计提工会经费

企业在计提工会经费时，需要根据职工薪酬的具体分配情况进行会计处理。常见的做法是按工资总额的2%计提，并将其分为管理费用、销售费用等类别。

1. 分录示例

借：管理费用/销售费用 -- 工会经费
贷：应付职工薪酬 -- 工会经费

这种分录表示，企业将工会经费作为一种职工薪酬的一部分，预先计提到“应付职工薪酬”这一负债类科目中。例如，如果本月工资总额为100,000元，则计提的工会经费为2,000元，分录如下：

借：管理费用 -- 工会经费 2,000元
贷：应付职工薪酬 -- 工会经费 2,000元

（二）实缴工会经费

实缴工会经费时，企业通常需要将全额或一部分上缴至上级工会或地方总工会。一般情况下，上缴的比例为计提金额的40%，剩下的60%留在企业供基层工会使用。

1. 上缴40%部分

借：应付职工薪酬 -- 工会经费 (计提金额的40%)

贷：银行存款

例如，计提的2,000元中，上缴800元（2,000元×40%）：

借：应付职工薪酬 -- 工会经费 800元
贷：银行存款 800元

2. 留存60%部分

借：应付职工薪酬 -- 工会经费 (计提金额的60%)

贷：其他应付款 -- 工会经费 (留存部分)

例如，计提的2,000元中，留存1,200元（2,000元×60%）：

借：应付职工薪酬 -- 工会经费 1,200元

贷：其他应付款 -- 工会经费 1,200元

（三）返还工会经费

有些情况下，上级工会会将部分已缴纳的工会经费返还给企业工会。这时，企业需要进行以下会计处理：

1. 返还时

借：银行存款
贷：应付职工薪酬 -- 工会经费

例如，若返还800元：

借：银行存款 800元
贷：应付职工薪酬 -- 工会经费 800元

（四）实际开支时

企业工会在实际使用留存的工会经费时，也需要进行相应的会计处理，确保账目清晰透明。

1. 使用留存部分

借：其他应付款 -- 工会经费
贷：库存现金/银行存款

例如，使用1,200元进行职工活动：

借：其他应付款 -- 工会经费 1,200元
贷：银行存款 1,200元

三、注意事项

1. 科目设置：确保会计系统中设置了“应付职工薪酬 -- 工会经费”和“其他应付款 -- 工会经费”这两个科目，以便正确反映工会经费的计提、上缴和使用情况。

2. 账务核对：定期检查工会经费的账务处理是否符合法规要求，确保计提、上缴和使用的金额一致，避免出现账实不符的情况。

3. 税务处理：工会经费可以在企业所得税前列支，但需要保留好缴纳工会经费的收据作为凭证，否则不能享受税前扣除的待遇。

四、总结

通过上述详细步骤，企业可以规范地处理工会经费的会计分录，确保每一笔资金都有迹可循，从而更好地服务于职工和工会活动。如果在实际操作过程中遇到问题，可以参考相关法规或咨询专业的财务顾问，确保账务处理的准确性。