商誉是什么意思，商誉减值是什么意思，什么是商誉减值

发布时间：2023-08-26 热度：307

商誉是什么意思，商誉减值是什么意思，什么是商誉减值

商誉

定义

商誉是指企业在并购过程中，支付的价格超过被收购企业可辨认净资产公允价值的差额。这部分额外支付的金额被视为获取被收购企业未来超额收益的能力或其他无形经济价值。

具体来说，商誉体现了以下几个方面：

1. 超额收益：商誉是企业在较长时期内能够获取超过同行业平均水平的盈利能力和服务潜力。这是由于许多被收购企业拥有某些竞争优势，如品牌知名度、客户忠诚度、优越的地理位置、技术专利等，这些都能带来更高的利润。

2. 未入账资产：商誉还包括一些难以量化的无形资产，如优秀的企业管理和员工关系等。这些因素虽然难以用具体数字衡量，但在企业的运营和发展中可能具有重要的价值。

3. 不可辨认性和不可分割性：商誉的存在无法与企业自身分离，不具备可辨认性，因此不被视为一般的无形资产。这意味着商誉不能被单独买卖，也不能独立产生现金流量.

影响

在财务报表中，商誉作为一项非流动资产列示，在资产负债表中占据一定的资产比重。由于商誉不进行摊销，只有在发生减值时才调整其账面价值，这对企业的财务健康状况有潜在的重要影响。

1. 资产负债表：高额商誉可能增加企业的资产总额，但也带来了减值风险。如果被收购企业未来业绩不如预期，商誉可能发生减值，减少资产总额，提高资产负债率。

2. 利润表：商誉减值损失会直接计入当期损益，大幅度减少企业报告期的净利润。这对投资者评估企业绩效和前景至关重要。

商誉减值

定义

商誉减值是指企业对商誉进行重新评估后，发现其价值低于账面价值，从而对商誉的账面价值进行减记的过程。通常发生在被收购企业业绩未达预期，或者市场环境发生重大不利变化等情况。

具体而言，商誉减值测试包括以下几个关键步骤：

1. 每年年度终了进行减值测试：由于商誉不进行摊销，需要每年进行减值测试，以确保其账面价值没有高估。

2. 比较资产组或资产组组合的账面价值与可回收金额：商誉难以独立产生现金流量，因此需要结合相关的资产组或资产组组合进行减值测试。可回收金额通常是通过未来现金流量现值或公允价值减去处置费用等方式估算的。

3. 确认和计量减值损失：如果可回收金额低于账面价值，则需要确认减值损失，并相应调减商誉的账面价值。

影响

商誉减值对企业财务状况和经营成果有重大影响，具体表现为：

1. 资产总额减少：商誉减值会直接减少企业的资产总额，使资产负债率上升。这可能影响企业的信贷能力和投资者的信心。

2. 利润减少：商誉减值损失计入当期损益，会导致企业净利润大幅下降，进而可能影响股价。投资者可能会质疑企业管理层的投资决策能力，进一步影响企业的市场声誉和股东信任度。

3. 现金流间接影响：虽然商誉减值本身不影响现金流，但净利润减少可能影响企业未来的融资能力和筹资成本，从而间接影响现金流稳定性。

4. 市场声誉和投资者信心：频繁或大规模的商誉减值可能损害企业的市场声誉，导致投资者失去信心，进一步引发股价波动。

实际操作

以下是几个商誉减值的实际操作案例，用于更好地理解商誉减值的具体处理方法：

案例一

假设A公司在20×7年1月1日以1600万元的价格收购了B公司80%的股权，而B公司的可辨认净资产公允价值为1500万元，没有负债。在20×7年年底，确定资产组的可收回金额为1000万元，可辨认净资产账面价值为1350万元。

1. 计算商誉： [ \text{商誉} = 1600 - (1500 \times 80%) = 400 \text{万元} ]

2. 计算包含全部商誉的资产组账面价值： [ \text{账面价值} = 1350 + 400 + (400 / 80% \times 20%) = 1850 \text{万元} ]

3. 计算减值损失： [ \text{减值损失} = 1850 - 1000 = 850 \text{万元} ]

4. 确认减值损失： [ \text{借：资产减值损失 850万元}] [ \text{贷：商誉减值准备 850万元}]

案例二

假设甲公司以15000万元的价格收购了乙公司，而乙公司的可辨认净资产公允价值为12000万元。

1. 计算商誉： [ \text{商誉} = 15000 - 12000 = 3000 \text{万元} ]

2. **假设在年底进行减值测试时，确定商誉的可收回金额为2000万元，需要确认减值损失}： [ \text{减值损失} = 3000 - 2000 = 1000 \text{万元} ]

3. 账务处理： [ \text{借：资产减值损失 1000万元}] [ \text{贷：商誉减值准备 1000万元}]

这些案例展示了商誉减值测试和处理的具体步骤，以及如何确认和计量减值损失。商誉减值不仅是企业财务管理中的重要内容，还对企业的市场表现和投资者信心有深远影响。

总结

商誉和商誉减值是企业并购活动中至关重要的财务概念。商誉体现了企业对未来超额收益的期望，而商誉减值则是对这些期望未能实现时的财务修正。理解和掌握这两个概念，不仅有助于深入理解企业财务报表，还能更好地评估企业的实际财务健康状况和未来发展前景。